中華人民共和國(guó)主席令

第　四十八　号

　　《全國(guó)人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過(guò)，現予公布，自2011年9月1日起(qǐ)施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國(guó)主席 　胡錦濤
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　2011年6月30日

全國(guó)人民代表大會常務委員會關于修改
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》的決定
（2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過(guò)）

　　第十一屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十一次會議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》作如下修改：
　　一、第三條第一項修改爲：“工資、薪金所得，适用超額累進(jìn)稅率，稅率爲百分之三至百分之四十五（稅率表附後(hòu)）。”
　　二、第六條第一款第一項修改爲：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。”
　　三、第九條中的“七日内”修改爲“十五日内”。
　　四、個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得适用）修改爲：
　　級數   全月應納稅所得額          稅率（%）
　　 1     不超過(guò)1500元的                3
　 　2     超過(guò)1500元至4500元的部分      10
　　 3     超過(guò)4500元至9000元的部分      20
　　 4     超過(guò)9000元至35000元的部分     25
　　 5     超過(guò)35000元至55000元的部分    30
　　 6     超過(guò)55000元至80000元的部分    35
　　 7     超過(guò)80000元的部分             45
　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用後(hòu)的餘額。）
　　五、個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生産、經(jīng)營所得和對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得适用）修改爲：
　　級數 　全年應納稅所得額　　　         稅率（%）
　　　1 　　不超過(guò)15000元的 　　　　　　   　5
　　　2　　 超過(guò)15000元至30000元的部分 　　 10
　　　3 　　超過(guò)30000元至60000元的部分 　　 20
　　　4 　　超過(guò)60000元至100000元的部分　　 30
　　　5 　　超過(guò)100000元的部分　　　　　　　35
　　（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額。）
　　本決定自2011年9月1日起(qǐ)施行。
　　《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》根據本決定作相應修改，重新公布。
　　 
　　 

中華人民共和國(guó)個人所得稅法

    （1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會第三次會議通過(guò)
　　根據1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第一次修正
　　根據1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第二次修正
　　根據2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第三次修正
　　根據2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第四次修正
　　根據2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第五次修正
　　根據2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第六次修正）
　　第一條　在中國(guó)境内有住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中國(guó)境内和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
　　在中國(guó)境内無住所又不居住或者無住所而在境内居住不滿一年的個人，從中國(guó)境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
　　第二條　下列各項個人所得，應納個人所得稅：
　　一、工資、薪金所得；
　　二、個體工商戶的生産、經(jīng)營所得；
　　三、對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
　　四、勞務報酬所得；
　　五、稿酬所得；
　　六、特許權使用費所得；
　　七、利息、股息、紅利所得；
　　八、财産租賃所得；
　　九、财産轉讓所得；
　　十、偶然所得；
　　十一、經(jīng)國(guó)務院财政部門确定征稅的其他所得。
　　第三條　個人所得稅的稅率：
　　一、工資、薪金所得，适用超額累進(jìn)稅率，稅率爲百分之三至百分之四十五（稅率表附後(hòu)）。
　　二、個體工商戶的生産、經(jīng)營所得和對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，适用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附後(hòu)）。
　　三、稿酬所得，适用比例稅率，稅率爲百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。
　　四、勞務報酬所得，适用比例稅率，稅率爲百分之二十。對(duì)勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成(chéng)征收，具體辦法由國(guó)務院規定。
　　五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得，偶然所得和其他所得，适用比例稅率，稅率爲百分之二十。
　　第四條　下列各項個人所得，免納個人所得稅：
　　一、省級人民政府、國(guó)務院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面(miàn)的獎金；
　　二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
　　三、按照國(guó)家統一規定發(fā)給的補貼、津貼；
　　四、福利費、撫恤金、救濟金；
　　五、保險賠款；
　　六、軍人的轉業費、複員費；
　　七、按照國(guó)家統一規定發(fā)給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
　　八、依照我國(guó)有關法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事(shì)館的外交代表、領事(shì)官員和其他人員的所得；
　　九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
　　十、經(jīng)國(guó)務院财政部門批準免稅的所得。
　　第五條　有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：
　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　二、因嚴重自然災害造成(chéng)重大損失的；
　　三、其他經(jīng)國(guó)務院财政部門批準減稅的。
　　第六條　應納稅所得額的計算：
　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。
　　二、個體工商戶的生産、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。
　　三、對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。
　　四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、财産租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額爲應納稅所得額。
　　五、财産轉讓所得，以轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費用後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。
　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額爲應納稅所得額。
　　個人將(jiāng)其所得對(duì)教育事(shì)業和其他公益事(shì)業捐贈的部分，按照國(guó)務院有關規定從應納稅所得中扣除。
　　對(duì)在中國(guó)境内無住所而在中國(guó)境内取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國(guó)境内有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及彙率變化情況确定附加減除費用，附加減除費用适用的範圍和标準由國(guó)務院規定。
　　第七條　納稅義務人從中國(guó)境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
　　第八條　個人所得稅，以所得人爲納稅義務人，以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人。個人所得超過(guò)國(guó)務院規定數額的，在兩(liǎng)處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務人的，以及具有國(guó)務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國(guó)家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國(guó)家規定辦理全員全額扣繳申報。
　　第九條　扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都(dōu)應當在次月十五日内繳入國(guó)庫，并向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表。
　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日内繳入國(guó)庫，并向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國(guó)務院規定。
　　個體工商戶的生産、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日内預繳，年度終了後(hòu)三個月内彙算清繳，多退少補。
　　對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了後(hòu)三十日内繳入國(guó)庫，并向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年内分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得後(hòu)的十五日内預繳，年度終了後(hòu)三個月内彙算清繳，多退少補。
　　從中國(guó)境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後(hòu)三十日内，將(jiāng)應納的稅款繳入國(guó)庫，并向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表。
　　第十條　各項所得的計算，以人民币爲單位。所得爲外國(guó)貨币的，按照國(guó)家外彙管理機關規定的外彙牌價折合成(chéng)人民币繳納稅款。
　　第十一條　對(duì)扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
　　第十二條　對(duì)儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務院規定。
　　第十三條　個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規定執行。
　　第十四條　國(guó)務院根據本法制定實施條例。
　　第十五條　本法自公布之日起(qǐ)施行。

個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得适用）

　　級數　全月應納稅所得額       　 　稅率（%）
　　  1   不超過(guò)1500元的            　　 3
　　  2   超過(guò)1500元至4500元的部分  　　 10
　　  3   超過(guò)4500元至9000元的部分  　　 20
　　  4   超過(guò)9000元至35000元的部分  　　25
　　  5   超過(guò)35000元至55000元的部分　　 30
　　  6   超過(guò)55000元至80000元的部分　　 35
　　  7   超過(guò)80000元的部分          　　45
　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用後(hòu)的餘額。）

個人所得稅稅率表二
（個體工商戶的生産、經(jīng)營所得和對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得适用）

　　  級數 全年應納稅所得額            稅率（%）
　　  1    不超過(guò)15000元的               5
　　  2    超過(guò)15000元至30000元的部分    10
　　  3    超過(guò)30000元至60000元的部分    20
　　  4    超過(guò)60000元至100000元的部分   30
　　  5    超過(guò)100000元的部分            35
　　（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額。）